金融机构贷款服务增值税
一、贷款服务增值税的基本计税依据
金融机构提供的贷款服务，其增值税的计税依据主要基于贷款服务所产生的利息收入全额。这意味着，无论是银行还是其他金融机构，在提供贷款服务并获得利息收入时，这部分收入都需要纳入增值税的计算范畴。例如，若某金融机构发放贷款取得了100万元的利息收入，则这100万元即为增值税的计税基础1。
一般纳税人增值税税率
税率：一般纳税人提供贷款服务适用的增值税税率为6%。
计算方法：利息收入全额乘以6%得出应缴纳的增值税额。
小规模纳税人增值税征收率
征收率：小规模纳税人提供贷款服务适用的征收率为3%。
优惠政策：小规模纳税人可能享受某些税收优惠政策，具体以税法规定为准。
二、特定群体贷款服务的增值税优惠政策
小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税政策
政策内容：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
免税条件：
单笔小额贷款利率不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(LPR)150%。
单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款1。
享受方式：金融机构可在两种免税方法中选择一种适用，一经选定，该会计年度内不得变更。享受对象为小型企业、微型企业和个体工商户，享受流程包括在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免栏次1。
农户贷款利息收入免征增值税政策
政策内容：2027年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
享受条件：
农户定义包括长期居住在乡镇或城关镇所辖行政村范围内的住户等。
小额贷款指单户授信小于100万元(含本数)的农户贷款。
享受方式：金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税2。
三、金融机构农户贷款利息收入免征增值税的条件
农户的定义
长期居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户。
长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户。
户口不在本地但在本地居住一年以上的住户。
国有农场的职工2。
小额贷款的标准
单户授信小于100万元(含本数)的农户贷款。
没有授信额度的，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款2。
金融机构的义务
留存备查的相关免税证明材料。
单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入。
按现行规定向主管税务机关办理纳税申报2。
通过上述政策，可以看出国家对小微企业和农户的贷款服务给予了较大的税收优惠，旨在促进这些群体的经济发展和金融服务的普及。金融机构在享受这些政策的同时，也需要确保合规操作，妥善保管相关证明材料，并按照规定进行纳税申报。