借款利息能否抵扣进项税
借款利息抵扣进项税的基本规定
借款利息是否可以抵扣进项税是一个复杂的问题，涉及到具体的法律规定和实际操作。以下是根据现有信息进行的详细分析：
企业间借款利息的抵扣情况
企业之间借贷利息：根据相关法律知识，企业之间的贷款取得的利息属于贷款服务，因此取得的利息的进项税额不得从销项税额中抵扣2。
居民企业之间的借款利息：有观点认为居民企业之间的借款利息可以抵扣，但需要满足一定条件，如凭借有效发票证明、相应地进行抵扣税款等7。
相关法律条款的解释
《中华人民共和国增值税暂行条例》：明确规定了进项税额抵扣项目未包括借款利息5。
《营改增试点实施办法》：进一步确认了纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的8。
特殊情况下的抵扣可能性
尽管存在上述基本规定，但在某些特殊情况下，借款利息的抵扣可能会有所不同：
企业固定资产及无形资产投资产生的利息
根据《企业所得税法及实施条例》第七十九条规定，企业可以从其固定资产及无形资产投资产生的利息，在企业利润总额中扣除3。这意味着，如果是企业固定资产及无形资产投资产生的利息，可能可以在企业所得税层面进行抵扣。
尾款含利息部分的抵扣
根据《企业所得税法及实施条例》第八十一条的规定，企业向他人支付的尾款，其中含有约定的利息的，企业可以从其尾款支付中，在企业利润总额中予以扣除3。这表明，尾款中含有的利息部分也可能被允许抵扣。
注意事项和建议
在实际操作中，企业需要注意以下几点：
获取合适的发票类型
企业取得借款利息发票时，应获取增值税普通发票，不进行进项税抵扣5。这是因为贷款利息支出不允许抵扣进项税额。
准备充分的证明材料
如果考虑在某些特殊情况下进行借款利息的抵扣，企业需要准备充分的证明材料，如贷款合同、贷款利息收据、企业纳税联系函等，以便税务机关的审核与处理6。
遵守法律法规
企业在进行任何形式的税务操作时，都应严格遵守相关法律法规，避免因违反规定而产生不必要的法律责任7。
综上所述，借款利息能否抵扣进项税取决于多种因素，包括借款主体、利息产生的具体情境以及相关法律法规的具体规定。企业在实际操作中应仔细研究相关规定，并根据自身情况做出合理决策。